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高新企業稅收有什么不一樣?

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發表時間:2020-03-20 13:40作者:一帆君來源:一帆財稅網址:http://nursinghomevisit.com/

高新技術企業在我國經濟發展中占有十分重要的戰略地位,是發展高新技術產業的重要基礎,同時也是調整產業結構、提高國家競爭力的生力軍。為鼓勵和支持高新技術企業的發展,國家出臺了相關稅收優惠政策。高新技術企業經認定后,減按15%的稅率征收企業所得稅。


認定高新技術企業須同時滿足什么條件?

(一)企業申請認定時須注冊成立一年以上;

(二)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

(三)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

(四)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

(五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

1、最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;

2、 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;

3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

(六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

(七)企業創新能力評價應達到相應要求;

(八)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。



高新技術企業研究開發費用的歸集范圍有哪些?

(一)人員人工費用。包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。

(二)直接投入費用。是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括:直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。

(三)折舊費用與長期待攤費用。折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費;長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

(四)無形資產攤銷費用。是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

(五)設計費用。是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造,進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。

(六)裝備調試費用與試驗費用。裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用,包括研制特殊、專用的生產機器,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發生的費用。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍;試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。

(七)委托外部研究開發費用。委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用(研究開發活動成果為委托方企業擁有,且與該企業的主要經營業務緊密相關)。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。

(八)其他費用。其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%,另有規定的除外。



高新技術企業證書上注明的發證時間是具體日期,其享受優惠期間是如何規定的?

企業獲得高新技術企業資格后,自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠。

例如:A企業取得的高新技術企業證書上注明的發證時間為2019年11月25日,A企業可自2019年度1月1日起連續3年享受高新技術企業稅收優惠政策,即享受高新技術企業稅收優惠政策的年度為2019、2020和2021年。



高新技術企業資格期滿當年如何申報納稅?

企業的高新技術企業資格期滿當年,在通過重新認定前,其企業所得稅暫按15%的稅率預繳,在年底前仍未取得高新技術企業資格的,應按規定補繳相應期間的稅款。

例如:A企業的高新技術企業證書在2019年9月30日到期,在2019年季度預繳時企業仍可按高新技術企業15%稅率預繳。如果A企業在2019年年底前重新獲得高新技術企業證書,其2019年度可繼續享受稅收優惠。如未重新獲得高新技術企業證書,則應按25%的稅率補繳少繳的稅款。



稅務部門如在日常管理過程中發現企業在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合認定條件的,該如何處理?

對取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業,稅務部門如在日常管理過程中發現其在高新技術企業認定過程中或享受優惠期間不符合高新技術企業認定條件的,應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。



高新技術企業納稅申報所屬期年度當年的研發費用占比達不到要求,能不能享受高新技術企業優惠?

高新技術企業申報享受優惠政策,不論申報所屬期年度當年的研發費用占比是否達到要求,只要近三個會計年度的研發費用總額占同期銷售收入總額的比例到達要求,且其他相關條件也符合,即可享受高新技術企業優惠政策。



高新技術企業境外所得如何繳納企業所得稅?

以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業,其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。



跨認定機構管理區域遷移的高新技術企業,其資格是否繼續有效?

整體遷移:跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業,在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的,其高新技術企業資格和《高新技術企業證書》繼續有效。但須向遷入地認定機構提交有效期內的《高新技術企業證書》及遷入地工商等登記管理機關核發的完成遷入的相關證明材料,由遷入地認定機構給企業出具證明材料,并在“高新技術企業認定管理工作網”上公告,編號和有效期不變。

部分搬遷:跨認定機構管理區域部分搬遷的,由遷入地認定機構按照規定重新認定。



高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化,該如何處理?

高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化(如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等)應在三個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的,其高新技術企業資格不變,對于企業更名的,重新核發認定證書,編號與有效期不變;不符合認定條件的,自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業資格。



被取消高新技術企業資格的企業,已享受的高新技術企業稅收優惠如何處理?

已認定的高新技術企業有下列行為之一的,由認定機構取消其高新技術企業資格:

(一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;

(二)發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的;

(三)未按期報告與認定條件有關重大變化情況,或累計兩年未填報年度發展情況報表的。對被取消高新技術企業資格的企業,由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規定,追繳自發生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。


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