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這些假賬手法告急!正被重點稽查!老板和會計趕緊自查

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發表時間:2020-06-03 10:37作者:一帆稅管來源:一帆稅管網址:http://nursinghomevisit.com/

早在金稅三期上線后,一切有異常的數據將納入重點監控,盡管如此,還是有少數企業為尋求利潤最大化做假賬的!他們認為,減少利潤讓公司少繳稅是件很光榮的事情。然而,輕者罰款、重者有牢獄之災,等待事情發生為時已晚!


稅務局查賬都查什么內容?


稅務局查賬查什么?收入方面:主要是查該入賬的是否全部入賬,特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬。

成本方面:主要是成本結轉與收入是否匹配,是否有多結轉的情況存在。

費用方面:主要是計提項目是否符合規定,是否有多提情況存在(特別是與工資有關的項目)。列支渠道是否正確(特別是與福利費項目有關的)。按實扣除項目是否計算正確(特別是招待費項目)

補充說明:稅務部門每年檢查的重點也是不一樣的,事先知道更有針對性的做好自查,有不清楚的地方,要提前做好說明的準備。再者就是要配合好稅務部門開展工作,態度也是很重要。


稅務查賬的程序是怎樣的?

1. 先發稅務檢查通知書,上面寫明檢查年度、檢查人員等。


2. 然后開始檢查,檢查有時候拿賬回去,有時候在企業查。


3. 最后是稅務人員回去統計數字,寫報告書,這期間會和納稅人反饋檢查發現的問題。

如果稅務人員在檢查過程中發現納稅人有明顯的違規行為,而且這個行為有可能在以前年度也存在,那就會查到以前年度。如果檢查沒發現問題,就下稅務結論書給你。


牢記這3點,怎么查賬都不怕!


1往來問題


Q:公司出資購買房子車子,權利人卻寫股東A:實際工作中,許多公司在購置車子,房子時,喜歡將資產歸入股東個人名下,實則車子仍為公司生產經營所用,房子出租的收入仍是進入公司。這是錯誤的,從稅法的角度,既使資產為公司所用,但權利人是股東個人的,則視同對股東個人的紅利分配,應該按20%交納個稅,并且相關資產的一切開支及折舊費用均不得在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混同!


Q:賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款A:股東個人的往來,如果就是日常工作中的正常短暫借錢周轉,跟其他員工一樣,沒有什么不行的,但相關制度對股東的往來有如下規范:

①稅法上有規定:股東借款超一年不還,視同利潤分配交個稅。

②股東借入的款項不能超過其投資款二倍。

實際工作中,有哪個單位股東長期掛賬給股東征過個稅?都是赤裸裸的避稅,或者赤裸裸拿著公司的錢當股東自己的錢。


Q:成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚

A:在實際工作中,相當多的私營企業,老板及其家庭的開支拿到公司來入賬,如:孩子上學的,家里的水電費、電話費、請客支出、旅游支出等都進入公司,公司的出納還兼任老板家里的出納,這些屬于“與公司無關的支出”,在計算所得稅前是不能扣除的,稅法上把這個歸屬于對股東的紅利分配,股東是需要交納個稅20%的。

最規范的做法是,公司是公司,股東是股東。公司的資產入公司的賬,公司的費用也入公司,股東規范行使股東權利,獲得紅利分配。別攪成一鍋粥,分都分不清!


2憑證問題


Q:生產性企業在計算成品成本、生產成本時,記賬憑證后未附料、工費耗用清單,沒有計算依據A:我們知道,構成產品成本的就是料工費三項,材料,人工,各項費用核算不清楚,那庫存商品的成本、入賬價值就會有問題;如果單位核算清楚,但是單子不全,稅務局核算不清楚來龍去脈,那稅務局核準的時候是從高原則的。一般跟產品成本對應的附件,領料單、人工費用計算表、制造費用計算表都是不能省的,這三項中的明細也都是不能省的。


Q:計算產品銷售成本時,未附銷售成本計算表A:跟第一個問題相比,商業企業是購入產品后銷售的,自己不搞生產,所以成本核算還是比較簡單的,最主要的就是出庫單,產品購入成本核算,這些單子是計算成本必須的,一定不能少,一般存貨減少的部分,就是企業銷售出去的,無論是賒銷還是現銷,都是應該交稅的,所以存貨減少,稅不增加,那就有大問題啦。

所以實際工作中,對購入的成本,銷售的比例,稅金對應的比例,應有一定的掌握。


Q:在以現金方式支付員工工資時,沒有員工簽領確認的工資單,工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接

A:在實際工作中,通過現金發放的工資需要員工簽字的,如果用轉賬方式,那發了多少就是多少,做不了假,多發的可能就得用現金發放了,發放后沒有工資單,那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對上的不就是有問題了,這種情況下就不能查,一查就看出來了。


3不合規問題


① 跨納稅年度補提折舊。跨年度補提費用時應該通過以前年度損益調整,不能直接計入當期損益的;

② 員工以發票定額報銷,或采用過期票、連號票或稅法限額(如餐票,車票等)報銷的發票。造成這些費用不能稅前列支;

③ 銷售廢料或邊角余料,賣廢品收入,沒有計提并繳納增值稅;

④ 公司組織員工旅游,以現金形式發放的餐補等,直接作為公司費用支出,未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅。


合法經營才是王道


今天小編就和大家扒一扒稅務機關在查賬過程中發現常見的十種做假賬的手法,請存在下面行為的企業認真對照檢查,以免自誤!



01成本費用互化定義:將屬于成本項目的支出賬務處理變為費用以達到當期稅前扣除的目的,或將屬于費用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及夸大當期利潤的目的。

舉例:如某企業將應計入“管理費用”賬戶的無形資產攤銷計入了“制造費用”賬戶,月末分配制造費用時,將其計入了“生產成本”賬戶,這樣就造成少計期間費用,虛增利潤的結果。


02費用資本(產)互化定義:將屬于費用項目的賬務處理變為資產,從折舊中遞延稅前扣除。或將屬于資產類科目的支出直接確認費用,當期稅前扣除。

舉例:如某企業新建廠房,確認為固定資產,投入使用之后的費用本應計入當期損益,但卻計入初始成本計提折舊。


03費用名目轉化定義:將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉變為其他限制較寬松的或沒限制的費用名目入賬,以達到全額稅前扣除的目的或減少相關稅費等目的。

舉例:如某企業工會經費扣除額度已超過限制比例,于是將其計入職工福利費扣除。


04費用預提/遞延/選擇性分攤定義:為控制當期稅前利潤大小,預提費用,以推遲納稅;或為其他目的(如股權轉讓價,當期業績)夸大當期利潤選擇遞延確認。或為選擇性的將費用分攤。

舉例:如在各費用支出項目上分攤比例進行調節,人為調整各期應該項目造成的稅費(如調節土地增值稅)。


05成本名目轉化定義:將屬于本期可結轉成本的項目轉變為其他不能結轉成本的項目,或反行之。

舉例:如某企業將直接人工、直接材料與銷售費用、管理費用混淆。


06成本提前&選擇性分攤定義:將本期結轉成本時多結轉,或本期少結轉,下期補齊,或選擇成本分攤方法達到上述2個目的。

舉例:如跨會計年度期間不據實結轉成本, 人為調整當期損益。


07收入提前&選擇性分攤定義:將本期結轉收入多結轉或少結轉,下期補齊,或選擇收入分攤方法達到上述2個目的。

舉例:如跨會計年度期間不據實結轉收入,人為調整當期損益。


08收入名目轉化定義:將收入總額在多種收入項目間進行調節。

舉例:如把主營收入變為其他業務收入或營業外收入,以達到控制流轉稅或突出主業業績的目的。


09收入負債化/支出資產化定義:企業會計制度規定,“其他應付款”科目屬于流動負債,通常在一個營業周期內償還,但由于其他應付款業務復雜,有的企業將其作為逃避納稅的工具。

舉例:將收入長期掛賬為其他應付款,造成借款經營的假象,達到推遲納稅或不納稅的目的。或將支出長期掛賬為其他應收款;將超出企業所得稅稅前扣除額度的費用(業務招待費、廣告費等)虛做借款,使企業費用虛減,影響當期的應納稅所得額。


10收入成本費用虛增/減定義:人為虛增或虛減收入、成本、費用,造成進行差錯調整的依據,達到納稅期拖延或其他目的。

舉例:如報銷虛假費用票據、人為捏造增加銷售成本等。



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