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這些指標異常,納稅評估引來重點稽查

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發表時間:2020-08-11 09:13作者:一帆稅管來源:一帆稅管網址:http://nursinghomevisit.com/

【場景案例】

2017年11月,江西省鷹潭市稅務稽查部門接到納稅評估部門移送的案件。線索顯示,具有夫妻關系的周某、楊某,名下的3家企業涉嫌偷逃稅款,其中江西J氣動科技有限公司和鷹潭市L電器銷售有限公司法定代表人為周某,江西M電器氣動元件有限公司法定代表人為楊某。

經過核查,檢查人員發現3家企業疑點突出:一是稅負率明顯偏低,只有0.7%,遠遠低于同行業平均稅負率。另外,企業申報信息中,“未開具發票”欄存在填寫銷售額負數的情況,涉嫌少計收入,偷逃稅款。三是3家企業賬面營業成本與納稅申報營業成本不一致應收賬款、應付款項目有大量長期掛賬資金,經營反常,具有編造虛假計稅依據嫌疑。

隨后,檢查人員對企業進行實地核查,發現賬簿只是一筆“糊涂賬”,里面沒有貨物原始票據,只有簡單的資金往來記錄,并且也沒有銀行回執單,賬簿中記載的產品進銷項目、金額等,與檢查人員掌握的信息完全對不上。

檢查人員逐一對比分析了3家涉案企業年度的申報數據,發現企業在納稅申報時,共在“未開具發票”欄中填寫銷售額負數56次,填寫負數累計金額高達4637萬元。經查明,涉案企業通過在“未開具發票”欄目填寫負數的方式,進行虛假申報,共少申報銷售收入3654.8萬元,少繳增值稅621.3萬元。

同時,經核實,兩家上游企業與涉案的3家公司均無實際交易,3家企業從上游兩家企業取得的發票為虛開發票。針對3家涉案企業的違法行為,鷹潭市稅務機關依法對涉案企業作出補繳增值稅676.2萬元,補繳企業所得稅470.7萬元,加收滯納金,并處少繳稅款60%罰款的處理決定。由于企業偷逃稅款數額較大,稅務機關依法將涉案企業列入重大稅收違法案件黑名單,并推送相關單位實施聯合懲戒。


【風險點睛】

1.案例中,涉案企業稅負率只有0.7%,遠低于同行業平均稅負率。對于稅負率偏低的情況,通過大數據下的自動比對分析,系統將會自動報警,很容易引起稅務稽查;

2.企業申報信息中,“未開具發票”欄存在填寫銷售額負數多達56次,明顯異常,存在沖減當期銷售額,虛假申報,偷逃稅款的嫌疑;

3.企業賬面營業成本與納稅申報營業成本不一致,應收賬款、應付款項目有大量長期掛賬資金,企業可能經營反常、隱瞞收入。

4.兩家上游企業與涉案的3家公司均無實際交易,3家企業從上游兩家企業取得的發票涉嫌虛開。

【案例后果】

針對3家涉案企業的違法行為,鷹潭市稅務機關依法對涉案企業作出補繳增值稅676.2萬元,補繳企業所得稅470.7萬元,加收滯納金,并處少繳稅款60%罰款的處理決定。由于企業偷逃稅款數額較大,稅務機關依法將涉案企業列入重大稅收違法案件黑名單,并推送相關單位實施聯合懲戒。

【案例警示】

實務中企業常常存在各類不規范操作,但實際上這都暗含著極大的稅務風險:

1. 要知道報表就是用最簡單卻又最精確的數字語言,將企業的點點滴滴“娓娓道來”,一旦對不上號,就容易引起稅局稽查;

2. 當下,“互聯網+并庫后的金稅三期+自然人稅收系統”的運用、企業信息的整合,各稅種間、各個經營環節的聯合檢查,在讓企業面臨的稅收風險更高、違法成本更大;上述案例中企業的后果就印證了這一點。

顯然,在此背景下,納稅人全方位的稅收風險管控迫在眉睫,而做好這件事的前提就是要搞清楚財務數據“背后的邏輯”,要學會分析企業哪些涉稅數據容易引起稅務機關的關注?知道如何化解這些風險?讓“死的數據”變成“活的信息”……

【政策點睛】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”

2.根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條:“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”

3.根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條:“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。”

4.中華人民共和國刑法第第二百零五條:“虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。”

5.《國家稅務總局關于修訂<重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2016年第24號)第六條,本辦法所稱“重大稅收違法案件”是指符合下列標準的案件:

(一)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款,查補稅款金額100萬元以上,且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上;

……

(五)虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的;


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