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本期進項稅額轉出對應納增值稅額有何影響?

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發表時間:2020-12-24 14:47作者:一帆稅管來源:一帆稅管網址:http://nursinghomevisit.com/

來源:中國稅網      作者:馮老師


本期進項稅額轉出對應納增值稅額有何影響?不同情形不同分析!

一般納稅人發生進項稅額轉出情形時,企業應補繳的增值稅就是當期轉出的進項稅額數嗎?實際上往往受到期初留抵稅額,本期銷項稅額以及以后各期進、銷項稅額的影響,計算出來的應納增值稅不盡相同,本文結合不同情形,分析本期進項稅額轉出對應納增值稅額的影響。

情形一:本期銷項稅額為0

甲公司期初留抵稅額700元,當期進項稅額2700元,當期銷項稅額0元;如未做轉出,期末留抵稅額為3400元,如轉出則應納稅額為2000元,兩者相差5400元。

在不考慮以后各期新增進項稅額的條件下,第二期如果發生銷項稅額3000元,在未轉出情況下,二期期末留抵稅額為400元(為便于理解可將其視為應納增值稅為-400元,下同)一、二期共繳納增值稅為-400元,如轉出則應納稅額為5000元,兩者相差5400元;第二期如果發生銷項稅額4000元,在未轉出情況下,一、二期共繳納增值稅為600元;如轉出則應納稅額為6000元,兩者相差5400元。

情形二:本期銷項稅額大于期初留抵稅額

乙公司期初留抵稅額700元,當期進項稅額2700元,當期銷項稅額1000元;如未做轉出,期末留抵稅額為2400元,如轉出則應納稅額為3000元,兩者相差5400元。

在不考慮以后各期新增進項稅額的條件下,第二期如果發生銷項稅額2000元,在未轉出情況下,二期期末留抵稅額為400元,一、二期共繳納增值稅為-400元,如轉出則應納稅額為5000元,兩者相差5400元;第二期如果發生銷項稅額4000元,在未轉出情況下,一、二期共繳納增值稅為1600元;如轉出則應納稅額為7000元,兩者相差還是5400元。

情形三:本期銷項稅額小于期初留抵稅額

丙公司期初700元,當期進項稅額2700元,當期銷項稅額500元;如未做轉出,期末留抵稅額為2900元,如轉出則應納稅額為2500元,兩者相差也是5400元。

在不考慮以后各期新增進項稅額的條件下,第二期如果發生銷項稅額2000元,在未轉出情況下,二期期末留抵稅額為900元,一、二期共繳納增值稅為-900元,如轉出則應納稅額為4500元,兩者相差5400元;第二期如果發生銷項稅額4000元,在未轉出情況下,一、二期共繳納增值稅為1100元;如轉出則應納稅額為6500元,兩者仍舊相差5400元。

結論

僅在期初留抵稅額為零時,本期進項稅額轉出數就是應補繳數額;在發生進項稅額轉出的情況下,應當結合期初留抵數、本期銷項稅額以及以后各期進、銷項稅額綜合研判,計算應繳納的增值稅。同時我們可以看到,在進項稅額數額較大應轉而未做轉出的情況下,可實現企業以后應繳納稅款的依次遞延,貨幣時間價值的經濟效應可觀,這也是進項稅額轉出時為什么要加收稅收滯納金的原因。


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