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小規模增值稅減按1%征收,財務人員須關注6個實務問題!

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發表時間:2021-01-11 10:14作者:一帆稅管來源:一帆稅管網址:http://nursinghomevisit.com/

關注一

雖然疫情期間增值稅小規模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅,但是。一定要注意:小規模納稅人出租房屋的租金發票增值稅征收率還是是按照5%開具。

不要誤以為只要是小規模增值稅都是減按1%征收。

疫情期間增值稅小規模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅,在計算不含稅銷售收入的時候,直接用含稅收入除以1.01就可以。

參考:

增值稅小規模納稅人按照《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號,以下簡稱“13號公告”)有關規定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

關于申報表的填報:

1.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次。

2.對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

3.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

小規模增值稅減按1%開票,一定要注意納稅義務的發生時間是否屬于疫情優惠期間內。

若是現在補開在2020年2月底以前的業務發票,則不得享受1%征收率優惠。

關注五

增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨按規定減按2%征收的,現在也可以享受小規模納稅人復工復業增值稅優惠政策適用1%征收率。

關注六

小規模增值稅減按1%開票,你可以自己根據客戶要求,部分業務按照3%,部分業務按照1%,自己定。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權聲明》,也不影響享受其他增值稅優惠政策。


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